Елена Ванеева: «при оказании благотворительной помощи налоги могут измениться»

Под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по безвозмездной передаче имущества, в том числе денежных средств, оказанию иной поддержки. Причем помощь коммерческим организациям, поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не являются.

Если благотворительную помощь оказывает организация, то в этом случае в число расходов, не уменьшающих налогооблагаемую прибыль организации, входит и стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей. Таким образом, благотворительная помощь не может быть включена в состав расходов организации.

Нужно отметить, что Налоговый кодекс позволяет органам законодательной власти субъектов РФ уменьшать для отдельных категорий налогоплательщиков ставки налога на прибыль в части, подлежащей зачислению в региональный бюджет. Закон Самарской области «О пониженных ставках по налогу на прибыль, зачисляемого в областной бюджет» устанавливают льготы для организаций-благотворителей. Данным законом предусмотрены пониженные ставки по налогу на прибыль. В зависимости от статуса благотворительной организации налог может быть снижен до 13,5%.

Операции по безвозмездной передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в рамках благотворительной деятельности освобождаются от обложения НДС. Исключение — подакцизные товары. Такие товары облагаются НДС на общих основаниях. Кроме того, применяя указанное освобождение, организация должна иметь ряд документов, подтверждающих такое право.

Как это часто бывает, опять не повезло «упрощенцам». Им благотворительность выйдет «боком». Налогоплательщик, применяющий УСНО, не вправе уменьшать полученные доходы на суммы благотворительной помощи. Это следует из ст. 346.16 НК РФ, содержащей закрытый перечень расходов, на которые можно уменьшить налогооблагаемую базу по единому налогу. Затраты на благотворительность в него не входят. Кроме того, в состав расходов не может быть включена сумма «входного» НДС по товарам, работам и услугам, переданным в рамках благотворительной деятельности.